Belgisches Steuer-Memo 2026

📚 Rechtsgrundlagen

Rechtsgrundlage der in diesem Steuer-Memo veröffentlichten Daten — EStG 92, Durchführungsverordnungen und Rundschreiben des FÖD Finanzen.

💳 Kontokorrentzins & Umqualifizierung

📌 K/K-Soll: Art. 18 §3 EStG 92 — KB 21/12/2023 (BGBl. 29/12/2023)

📌 K/K-Haben: Art. 18 §3 EStG 92 — KB 21/12/2023

📌 Miete Umqualifizierung: Art. 32 Abs. 2 EStG 92 — Koeff. 5/3 des ind. KE

📌 Indexierung KE: Art. 518 EStG 92 — FÖD Finanzen, jährliches Rundschreiben

🔗 FÖD Finanzen — finances.belgium.be

🚗 Kilometerentschädigung

📌 Rechtsgrundlage: Art. 38 §1 Abs. 1, 9° EStG 92

📌 Befreiung: Begrenzt auf 200 km/Tag Hin-und Rückfahrt Wohnort-fester Arbeitsort

📌 Veröffentlichung: Vierteljährlicher Ministerialerlass — Belgisches Staatsblatt

📌 Berechnung: Basierend auf Kraftstoffpreisen (FEBIAC-Formel)

🔗 FÖD Finanzen — Kilometerentschädigung

💼 GwV — Geldwerte Vorteile

📌 Rechtsgrundlage: Art. 36 EStG 92 + KB/EStG Art. 18 §3

📌 Heizung / Strom: KB 28/10/2022 — jährlich indexierte Pauschalbeträge

📌 PC, Tablet, Internet, Handy: KB 30/07/2018 — feste Pauschalen

📌 Immobilie: Art. 36 §2 EStG 92 — ind. KE × 2 × 100/60 (Geschäftsführer)

📌 GwV Fahrzeug: Art. 36 §2 EStG 92 — CO2-Formel + jährlich indexiertes Minimum

🔗 FÖD Finanzen — Geldwerte Vorteile

📉 IDA — Investitionsabzug

📌 Rechtsgrundlage: Art. 68–77 EStG 92 (NP) — Art. 201 EStG 92 (Ges.)

📌 Normalsatz: Jährlich durch KB festgelegt — indexiert an Verbraucherpreise

📌 Erhöhter IDA: Spezifische Investitionen (Energie, F&E, Digitalisierung)

📌 Reform 2023: Gesetz vom 12/03/2023 — neues verstärktes IDA-Regime

🔗 FÖD Finanzen — Investitionsabzug

📊 VSt — Steuervorauszahlungen

📌 Rechtsgrundlage: Art. 218 & 157–168 EStG 92

📌 Zuschlag: Anwendbar bei unzureichenden Zahlungen — Satz jährlich per KB festgelegt

📌 Gesellschaften: VZ1 (10/4) · VZ2 (10/7) · VZ3 (10/10) · VZ4 (20/12)

📌 NP / Selbstständige: Gleiche Termine — unterschiedliche Boni seit 2022

📌 Veröffentlichung: Rundschreiben FÖD Finanzen zu Beginn des Steuerjahres

🔗 FÖD Finanzen — Steuervorauszahlungen

🏦 Fiktive Zinsen (FZA)

📌 Rechtsgrundlage: Art. 205bis–205novies EStG 92

📌 Berechnung: Basierend auf dem Durchschnittssatz OLO 10 Jahre (Nationalbank)

📌 KMU: Satz um 0,5 Basispunkte gegenüber großen Gesellschaften erhöht

📌 Abgeschafft ab SJ 2024: Ersetzt durch den Abzug für erhöhtes Risikokapital

🔗 FÖD Finanzen — Fiktiver Zinsabzug

🚗 Fahrzeuge — NKA & Abzugsfähigkeit

📌 Kfz-Kosten: Art. 66 EStG 92 — nicht anerkannte Kosten (NKA)

📌 NKA-Formel (seit 2020): 120% − (0,5% × Koeff × g CO2/km) — Gesetz 17/03/2019

📌 Minimum 40%: Bei Emissionen ≥ 200g CO2/km

📌 Elektrofahrzeug: 100% abzugsfähig bis 31/12/2026 — danach degressiv

📌 Kraftstoffpreise: FÖD Wirtschaft — Preisbeobachtungsstelle

🔗 FÖD Finanzen — Kfz-Kosten

📋 Sonstiges — Höchstbeträge & Befreiungen

📌 Altersvorsorge: Art. 1451 1° EStG 92 — jährlich indexierter Höchstbetrag

📌 FAVS: Art. 52ter EStG 92 — 8,17% der begrenzten Nettoeinkünfte

📌 Betreuungskosten: Art. 1451 3° EStG 92 — KB legt Tagessatz fest

📌 Befreiung Wohn-Arbeit: Art. 38 §1 Abs. 1, 9° EStG 92 — jährlich indexierter Höchstbetrag

📌 Spenden: Art. 1451 4° EStG 92 — min. 40€, max. 10% des Nettoeinkommens

📌 VVPRbis-Dividende: Art. 269 §2 EStG 92 — 15% KESt unter Bedingungen

🔗 FÖD Finanzen — Steuervorteile Privatpersonen

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