Quick-Mémo Fiscal Belgique 2026

📚 Références légales

Base légale des données publiées dans ce mémo fiscal — CIR 92, AR d'exécution et circulaires SPF Finances.

💳 Taux Compte Courant & Requalification

📌 C/C débiteur : Art. 18 §3 CIR 92 — AR 21/12/2023 (MB 29/12/2023)

📌 C/C créditeur : Art. 18 §3 CIR 92 — AR 21/12/2023

📌 Requalification loyer : Art. 32 al. 2 CIR 92 — coeff. 5/3 du RCni

📌 Indexation RC : Art. 518 CIR 92 — SPF Finances, circulaire annuelle

🔗 SPF Finances — finances.belgium.be

🚗 Indemnité Kilométrique

📌 Base légale : Art. 38 §1 al. 1, 9° CIR 92

📌 Exonération : Limitée à 200 km/jour aller-retour domicile-lieu de travail fixe

📌 Publication : Arrêté ministériel trimestriel — MB belge

📌 Calcul : Basé sur le prix des carburants (formule FEBIAC)

🔗 SPF Finances — Indemnité kilométrique

💼 ATN — Avantages de Toute Nature

📌 Base légale : Art. 36 CIR 92 + AR/CIR art. 18 §3

📌 Chauffage / Électricité : AR 28/10/2022 — montants forfaitaires indexés annuellement

📌 PC, tablette, internet, GSM : AR 30/07/2018 — forfaits fixes

📌 Immeuble : Art. 36 §2 CIR 92 — RCi × 2 × 100/60 (dirigeants)

📌 ATN voiture : Art. 36 §2 CIR 92 — formule CO2 + minimum annuel indexé

🔗 SPF Finances — Avantages de toute nature

📉 DPI — Déduction pour Investissement

📌 Base légale : Art. 68–77 CIR 92 (PP) — Art. 201 CIR 92 (Soc.)

📌 Taux ordinaire : Fixé annuellement par AR — indexé sur les prix à la consommation

📌 DPI majoré : Investissements spécifiques (énergie, R&D, digitalisation)

📌 Réforme 2023 : Loi du 12/03/2023 — nouveau régime DPI renforcé

🔗 SPF Finances — Déduction pour investissement

📊 VAI — Versements Anticipés d'Impôt

📌 Base légale : Art. 218 & 157–168 CIR 92

📌 Majoration : Applicable si versements insuffisants — taux fixé par AR annuel

📌 Sociétés : VA1 (10/4) · VA2 (10/7) · VA3 (10/10) · VA4 (20/12)

📌 PP / Indépendants : Mêmes dates — bonifications différentes depuis 2022

📌 Publication : Circulaire SPF Finances en début d'exercice

🔗 SPF Finances — Versements anticipés

🏦 Intérêts Notionnels (DRI)

📌 Base légale : Art. 205bis–205novies CIR 92

📌 Calcul : Basé sur le taux moyen des OLO 10 ans (Banque Nationale)

📌 PME : Taux majoré de 0,5 point de base par rapport aux grandes sociétés

📌 Abrogé depuis EI 2024 : Remplacé par la déduction pour capital à risque accru

🔗 SPF Finances — Intérêts notionnels

🚗 Véhicules — DNA & Déductibilité

📌 Frais auto : Art. 66 CIR 92 — dépenses non admises (DNA)

📌 Formule DNA (depuis 2020) : 120% − (0,5% × coeff × g CO2/km) — Loi 17/03/2019

📌 Minimum 40% : Si émissions ≥ 200g CO2/km

📌 Électrique : 100% déductible jusqu'au 31/12/2026 — dégressif ensuite

📌 Prix carburants : SPF Économie — Observatoire des prix

🔗 SPF Finances — Frais de voiture

📋 Divers — Plafonds & Exonérations

📌 Épargne-pension : Art. 1451 1° CIR 92 — plafond indexé annuellement

📌 PLCI : Art. 52ter CIR 92 — 8,17% des revenus nets plafonnés

📌 Frais de garde : Art. 1451 3° CIR 92 — AR fixant le montant journalier

📌 Exo. domicile-travail : Art. 38 §1 al. 1, 9° CIR 92 — plafond annuel indexé

📌 Libéralités : Art. 1451 4° CIR 92 — min. 40€, max. 10% du revenu net

📌 Dividende VVPRbis : Art. 269 §2 CIR 92 — PM 15% sous conditions

🔗 SPF Finances — Avantages fiscaux particuliers

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