Huurherkwalificatiesimulator
→ Bezoldiging Bestuurder

Artikel 32, lid 2 van het Wetboek van Inkomstenbelastingen 1992 bepaalt dat wanneer een bedrijfsleider een onroerend goed verhuurt aan zijn eigen vennootschap, het deel van de huur dat hoger is dan 5/3 van het niet-geïndexeerd kadastraal inkomen × herwaarderingscoëfficiënt automatisch wordt geherkwalificeerd als bezoldiging van bedrijfsleider. Dit antimisbruikmechanisme beoogt te voorkomen dat bestuurders inkomsten ontvangen in de vorm van huur (minder belast) in plaats van als bezoldiging.

Het niet-geïndexeerd kadastraal inkomen (KI) staat op uw aanslagbiljet. Voor de herkwalificatieregel van art. 32 lid 2 WIB 92 wordt het vermenigvuldigd met een herwaarderingscoëfficiënt die jaarlijks wordt vastgesteld door de FOD Financiën — anders dan de indexeringscoëfficiënt voor de gewone personenbelasting. Het plafond wordt vervolgens berekend als KI × herwaarderingscoëff. × 5/3.

Officiële coëfficiëntens : 2027 : 5,75 · 2026 : 5,63 · 2025 : 5,46 · 2024 : 5,37 · 2023 : 4,86 · 2022 : 4,63 · 2021 : 4,60.

Het geherkwalificeerde deel wordt belast als bezoldiging van bedrijfsleider in de personenbelasting, en niet als onroerend inkomen. Dit brengt mee: (1) toepassing van het marginale PB-tarief (tot 50%), (2) sociale bijdragen bestuurder (~20,5%), (3) mogelijke inhouding van bedrijfsvoorheffing, (4) bij fiscale controle: boetes en nalatigheidsintresten. De vennootschap kan van haar kant alleen het niet-geherkwalificeerde deel als beroepskost aftrekken.

Verschillende strategieën zijn mogelijk: (1) Huur verlagen tot onder het plafond van 5/3 van het geherwaardeerde KI, (2) KI herevalueren indien ondergewaardeerd (procedure bij de FOD Financiën), (3) Alleen het beroepsgedeelte verhuren van het goed (bureau, enz.) en het plafond op dat deel berekenen, (4) Het goed aan de vennootschap verkopen om verhuur te vermijden, (5) Een accountant raadplegen om de meest geschikte structuur voor uw situatie te vinden.

Ja. De herkwalificatie geldt ook wanneer het goed in handen is van de echtgeno(o)t(e), de wettelijk samenwonende partner of de minderjarige kinderen van de bestuurder die er de gezinswoning in bewonen. De belastingadministratie kan oordelen dat de bestuurder de economisch werkelijke begunstigde is van de verhuur, ook al staat het goed formeel op naam van een familielid.

Bij gemeubileerde verhuur moet de huur worden opgesplitst in twee delen: het onroerende deel (het kale goed) en het roerende deel (het meubilair en de uitrusting). Alleen het onroerende deel is onderworpen aan de herkwalificatieregel van art. 32 lid 2 WIB 92 en wordt vergeleken met het plafond van 5/3 van het geïndexeerd KI.

Het roerende deel wordt belast als roerend inkomen aan het bevrijdende tarief van de roerende voorheffing van 30% — vaak voordeliger dan het marginale PB-tarief.

Praktische opsplitsing: De verdeling moet realistisch en verantwoord zijn (gedetailleerde inventaris van het meubilair, venale waarde, enz.). De belastingadministratie kan een overdreven roerend aandeel betwisten. In de praktijk wordt de 60/40-regel vaak toegepast: 60% toegewezen aan het onroerend goed, 40% aan het meubilair en de uitrusting.

Wanneer het goed in onverdeeldheid wordt bezeten door de bestuurder en zijn/haar echtgeno(o)t(e), is alleen het aandeel van de bestuurder onderworpen aan de regel van artikel 32 lid 2 WIB 92. Het aandeel van de echtgeno(o)t(e) die geen bestuurder is in de vennootschap wordt belast als gewoon onroerend inkomen, zonder herkwalificatierisico.

Voorbeeld: Als het goed 50/50 wordt bezeten en de totale huur 20.000 €/jaar bedraagt, worden alleen de 10.000 € toe te schrijven aan de bestuurder vergeleken met het plafond. Dit kan het toelaatbare huurbedrag verdubbelen zonder overschrijding.

Opgelet: als de echtgeno(o)t(e) ook bestuurder is in dezelfde vennootschap, zullen beide aandelen aan de regel worden onderworpen, waardoor het voordeel van de onverdeeldheid teniet wordt gedaan.